Воскресенье, 04 октября 2015 18:59

Кассовый аппарат как средство уклонения от налогов

30143219.i7m3u4hvovУ большинства граждан Молдовы существует устойчивый стереотип: если при покупке товара был выдан кассовый чек, значит, эти деньги будут учтены официально и с них будут уплачены налоги.

Формированию данного стереотипа предшествовали разнообразные кампании, которые раньше проводились Государственной налоговой службой (ГНС) и частично продолжаются по сей день («Требуйте у кассира кассовый чек!»), талантливые клипы Серджиу Продана и пр.

Однако всё равно нарушения при работе с контрольно-кассовыми машинами (ККМ) фиксируются регулярно, в ГНС не очень любят подробно говорить на эту тему, больше того, нам не удалось даже получить статистику таких нарушений.

Поэтому в рамках проекта «Теневая экономика в малом и среднем бизнесе» мы решили провести собственное небольшое расследования и поделиться с читателями частью его итогов. «Частью» постольку, поскольку нам совершенно не хочется публиковать инструкцию по уклонению от уплаты налогов. Но отметить, что проблема существует, всё же нужно.

ККМ в Молдове

В настоящее время в Едином реестре ККМ зарегистрировано 92 модели кассовых аппаратов, разрешённых к применению в Молдове. Их включают в реестр по инициативе заявителей (поставщиков), которые импортируют такие аппараты в Молдову. Утверждает такое решение Межведомственная комиссия по контрольно-кассовым машинам.

В республике ККМ не производятся, хотя некоторые компании-поставщики частично изготавливают некоторые узлы. Например, Sigma SA внедрила свои разработки при продаже нефтепродуктов, Tina SRL – для обменных валютных касс. Также в этой линейке можно назвать Litex Plus, Montajmaș и некоторые другие фирмы. Больше того, специализирующаяся на производстве весового оборудования компания Alex S&E одно время производила по российской лицензии ККМ «Меркурий», но затем полностью передала этот бизнес компании SC Mahu-Olim SRL.

Поставщиков на сегодняшний день насчитывается 23. Любопытно, что когда компания, в которой автор данной статьи работал в конце 90-х годов, озаботилась приобретением кассового аппарата, тогда в Молдове импортёров ККМ было всего 5 или 6.

Также ККМ имеют право продавать сервисные центры и другие компании, уполномоченные официальными импортёрами.

Обслуживание ККМ осуществляют центры технического обслуживания и ремонта ККМ. Их насчитывается 34. Интересно, что правом ремонтировать кассовые аппараты обладают Moldindconbank S.A. и ГП Poșta Moldovei.

Законодательство

Как пояснили автору в ГНС, нормативной базой для внедрения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью (ККМ) следует считать Постановление Правительства № 474 от 28 апреля 1998 г. И Положение Министерства финансов Nr. 2407
от  24.07.1998 "О порядке эксплуатации контрольно-кассовых машин с фискальной памятью".

Кроме того, существует масса нормативных документов, в которых нас интересовали две вещи: порядок приобретения, регистрации и эксплуатации ККМ и действующие санкции за нарушения.

Компания, решившая использовать ККМ, должна (для некоторых видов деятельности) сначала получить авторизацию. Затем зарегистрировать точку продаж (и авторизацию) в территориальном отделении ГНС. После чего можно купить кассовый аппарат. При продаже продавец в него сразу «прошивает» наименование компании, фискальный код и некоторые другие данные. И фирма может приступать к обучению своих сотрудников работе с ККМ. При этом в конце чека аппарат пробирает надпись “Bon de serviciu” (раньше было “Bon nefiscal”). Сроки процесса обучения не лимитированы.

После этого следует прийти в налоговую службу, где на ККМ наклеят защитные марки и поставят его на учёт (фискализируют). После чего надпись сменится на “Bon fiscal”. При регистрации сотрудники налоговой службы требуют обязательного присутствия представителя продавца, хотя в законодательстве такого требования нет.

 Вообще законодательство по ККМ в Молдове подвергается постоянным и довольно радикальным изменениям. Например, ещё в 2007 году было сформулировано требование «Начать в 2008 году процесс внедрения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью  и  встроенным  модемом  GPRS  (General  Packet  Radio  Service),  который обеспечивает пакетную передачу данных по радиоканалам GSM (Global System Mobile) при осуществлении наличных денежных расчётов».

Для справки. Настольный кассовый аппарат Datecs без блока GPRS сейчас стоит примерно 4600 леев. С блоком – 10 900. Плюс ежемесячная оплата SIM-карты. Плюс для приёма информации необходимы серверы, которым позавидует YouTube. Поэтому от этой идеи временно отказались, оставив обязательность GPRS-отчётности только для обменных валютных касс. Хотя безусловным лидером торговых точек, где граждане сознательно не берут чеки (нет смысла), являются, конечно, автозаправочные станции.

Несколько лет назад общественность «взорвали» идеи применять при повторной невыдаче кассового чека штраф в 50 тыс. леев. Продавцы в магазинах ККМ до сих пор пугают потенциальных покупателей тем, что при третьем нарушении штраф будет составлять определённый процент от оборота предприятия.

На самом деле в настоящее время действуют штрафы, указанные в ст. 254 V раздела Налогового кодекса: 5 тыс. леев при невыдаче чека и 7 тыс. леев при использовании незарегистрированного ККМ. Так пояснили автору в налоговой инспекции столичного сектора Буюкань, добавив при этом: «Даже если за один день будут три проверки, всё равно, каждый раз штраф будет по 5 тысяч».

Однако речь здесь идёт о разовых нарушениях. При применении схем сознательного уклонения от уплаты налогов всё гораздо интереснее, ниже мы приведём конкретные примеры.

Зачем нарушать?

Существующее законодательство предписывает предприятию уплачивать с операционной прибыли НДС (16,67% от общей суммы), подоходный налог 12%, для собственника – налог на дивиденды – 6%. С фонда оплаты труда общая сумма налогов составляет от 45% и выше. Понятно, что в таких условиях любой предприниматель задумывается о том, как эти налоги можно «оптимизировать». Некоторые выбирают путь прямых нарушений, в результате которых появляется крайне востребованный на молдавском рынке продукт: неучтённые наличные деньги или, в просторечии, «чёрный нал». Который потом можно продать с прибылью 10-12% тем, кто платит своим работникам зарплаты «в конвертах». А таких в Молдове, скажем аккуратно, немало.

KKM1

Не поставленные на учёт ККМ

Основных методов три. Первый, общеизвестный – не выдача кассового чека. Второй, самый малоизученный, использование не зарегистрированного ККМ. Третий – программное вмешательство.

Самые, на наш взгляд, пригодные виды деятельности для применения второго метода, это торговля с доставкой на дом (в офис). То есть кэтеринг (пицца, суши и пр.) и интернет-магазины. Здесь существует два вида выдачи чеков. Либо курьер привозит товар и уже пробитый чек, либо печатает его на месте, используя мобильный терминал.

Можно указать два несложных пути, как самостоятельно обзавестись кассовым аппаратом, который печатает “Bon fiscal” и при этом не нужно платить налоги.

Первый, это использовать ККМ, принадлежащий компании и выведенный из эксплуатации. Последний раз ККМ законодательно исключались из реестра в 2010 году, до этого в 2009, 2007, 2006, 1998 гг. Всего 60 моделей, 8 из которых стали недействительными с 31.12.2014 г., ещё 4 следует прекратить использовать до конца года нынешнего.

При этом ККМ остаются в собственности предприятия. И это достаточно надёжные устройства, способные, в зависимости от нагрузки, проработать многие годы. Больше того, реально и сейчас купить и поставить на учёт, например, портативный DATECS DP-50, новый или бывший в эксплуатации. Для этого есть специальные магазины, торгующие кассовыми аппаратами б/у. В Кишинёве, например, чуть ниже Центрального рынка.

Второй вариант – «потерять» фискализированный кассовый аппарат. Заплатить при этом штраф и купить новый. С учётом рентабельности при производстве пиццы в 300-400% затраты могут окупиться за несколько дней.

С другими видами товаров та же ситуация. Не секрет, что стоки одежды известных торговых марок крупным оптом можно купить по цене $ 1 за штуку. И не только одежды. Несколько лет назад была попытка обрушить молдавский рынок керамической плитки. Были выкуплены многолетние складские остатки продукции  одной итальянской фабрики общей площадью 1 млн кв.м по той же цене: доллар за квадратный метр. Затем эту плитку продавали в Кишинёве  от 60 ($ 4,5) до 200 ($ 16) леев за «квадрат».

Понятно, что при такой рентабельности предприниматели хотят максимально снизить налоги. Но это желание упирается в требования покупателей получать при покупке кассовый чек с тем, чтобы потом можно было вернуть товар, обменять его, предъявить претензии по качеству. Так и появляются незарегистрированные кассовые аппараты, по чекам которых фирма безоговорочно принимает все претензии. Но налогов при этом не платит.

Либо «корректирует» продажи с помощью программного вмешательства специалистов.

Но с программным вмешательством сложнее. Малый предприниматель, обратившийся к мастеру, обслуживающему его кассовый аппарат с просьбой подправить данные в фискальной памяти, скорее всего получит отказ. Но нельзя исключать деловые и родственные связи, знакомства, услуги уволенных из сервисных фирм техников, знающих алгоритмы доступа и мн.др.

И, конечно, разговор идёт в совсем другом режиме, когда строятся схемы. Это игры, в которых участвуют «большие взрослые мальчики», в них обязательно задействованы представители некоторых государственных и финансовых структур, а информация, которая иногда прорывается к широкой публике, - это результат межклановых разборок или передела влияния.

ККМ и политика

Вообще общий принцип работы схемы с уклонением от налогов с помощью кассового аппарата (в том числе и при невыдаче чеков), - это «покупатель не должен ничего заподозрить». Поэтому официант в ресторане, расплатившись с которым Вы ждёте свой кассовый чек, не будет к Вам подходить, пока Вы его сами не позовёте и не потребуете. Если требование чека будет озвучено, он его принесёт. Если нет, он так и будет делать вид, что очень занят разговором с барменом. Полчаса, час, - сколько потребуется.

То же и в других торговых точках. Будьте уверены, что соблюдение прав покупателя действует и там, где применяются незарегистрированные торговые аппараты. Скандалы  совсем не нужны.

Коммерсанты рассказывают, что есть магазины, в которые контролирующие и правоохранительные органы предпочитают вообще не заглядывать с проверками. Особенно в районах. Эти магазины принадлежат или контролируются «уважаемыми людьми», связываться с которыми себе дороже. Поэтому когда наступает срок плановой проверки, бухгалтера просто просят занести документы. И через некоторое время забрать их вместе с актом проверки. Какие там действуют кассовые аппараты, абсолютно неизвестно. Главное, чтобы журнал контрольно-кассовой машины был в порядке и соответствовал предоставленной отчётности, пусть даже предприятие год от года работает без прибыли или с убытками.

Но! Недаром политические партии как на республиканском, так и на местном уровне особенное внимание уделяют дележу руководства силовыми и контролирующими структурами. Чтобы при возможном «наезде» на «своего» бизнесмена иметь возможность ответить тем же. В результате конфигурация блоков в местных советах далеко не всегда соответствует блокам в Парламенте страны.

Реальные примеры

Чтобы не казаться чистыми теоретиками, приведём три известных конфликта, связанных с нарушениями при использовании кассовых аппаратов.

2006 год. Центр по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией заинтересовался тем, что 40 аптек сети Felicia несколько лет работают без прибыли и провёл расследование. Далее приведём выдержки из сообщения для прессы:

«В результате анализа деятельности аптечной сети "Felicia" сотрудниками Центра была выявлена значительная разница между реальными ежедневными поступлениями в кассу и указанными в бухгалтерской отчетности.

Для установления реальной ситуации сотрудники Центра разработали и использовали комплекс специальных оперативных мероприятий, в рамках которого проверили деятельность сети аптек без остановки их деятельности. В рамках этой операции была выявлена схема использования двойной бухгалтерии, которая позволила аптекам в течение 9 месяцев получить дополнительный не задекларированный теневой доход в размере 15 млн леев.

В результате инвентаризации (был выявлен недостаток лекарственных средств на сумму в 720 тыс. леев и излишек финансовых средств на сумму в 298 тыс. леев), проверки первичных бухгалтерских документов о купле-продаже (выявлены несоответствия в учётных записях, отсутствие контрольных лент в кассовых аппаратах), проверки бухгалтерских программ было установлено, что реальный ежедневный доход аптек составлял около 15-17 тыс. леев, в то время как согласно представленным отчётам, ежедневная выручка составляла 5-7 тыс. леев. В результате предпринятых действий этим предприятиям были начислены штрафные санкции и налоговые обязательства на общую сумму в 2,6 млн леев, из которых руководство фирм добровольно выплатило в бюджет 1,5 млн леев».

2010 год. 26 набитых деньгами мешков, как у инкасаторов, в которых был примерно один миллион леев, были арестованы сотрудниками ЦБЭПК в двух офисах сетей "Andy's pizza" и "La placinte" после полутора лет следствия. Об этом на пресс-конференции в агентстве Info-Prim Neo рассказал Юрий Чорбэ, глава отдела по борьбе с экономическими преступлениями ЦБЭПК.

По словам источника, деньги эти поступили из 16-и "Andy's pizza" и 10-и "La placinte". Юрий Чорбэ тогда отметил, что ежедневный доход этих сетей (включая "чёрный нал") достигает 500 тыс. леев.

Согласно сообщению для прессы Генеральной прокуратуры, учредитель этих двух сетей ООО „Trabo-Plus” уклонилось с января 2010 года по март 2010 года от осуществления налоговых выплат на сумму, превышающую 412 тыс. леев. В результате проведённых проверок выяснилось, что экономический агент не вёл бухгалтерскую отчётность согласно законодательству, не предоставлял достоверную информацию о доходах от предпринимательской деятельности и не отражал в полной мере в бухгалтерской отчётности ежедневные поступления от продажи продукции и товаров. Все эти нарушения привели к снижению доходов от предпринимательской деятельности на сумму примерно 2,5 млн леев.

В ходе проведенной ревизии ООО „Trabo-Plus” были начислены налоговые выплаты, налоговые штрафы и пеня за просрочку на общую сумму более 500 тыс. леев. Администрация сети ресторанов выплатила эту сумму в полном размере.

2013 год. Главная государственная налоговая инспекция на пресс-конференции сообщила о рекордном для Молдовы случае налоговых нарушений. Их обнаружили в двух магазинах компании Foxmart, которая владеет торговой сетью бытовой техники в Кишинёве.

В результате проведённого специалистами ГНС анализа, сообщил пресс-секретарь Государственной налоговой инспекции Эдуард Балан, который показал небольшие налоговые поступления при больших оборотах, было принято решение установить налоговые посты в трёх магазинах Foxmart. Была проведена инвентаризация, которая и выявила налоговый «рекорд». ГГНИ обнаружила в двух из трёх проверенных контролёрами магазинах Foxmart серьёзные расхождения между фактически имеющимся и числящимся по документам товаром. Задекларировано его было на сумму 127,5 млн леев ($ 10 млн по тогдашнему курсу), однако самого товара при этом в магазинах и на складах не нашли. Только НДС, который не поступил в госбюджет от продажи этих товаров, подсчитали налоговики, составляет 21,25 млн леев. Как предполагают они, товар был продан, но не проведён по бухгалтерским документам.

Выяснить финал этой истории нам, к сожалению, не удалось. «Вроде бы товар потом «нашёлся», - сказал для mybusiness.md человек, имеющий непосредственное отношение к рынку бытовой техники.

#  #  #  #

На прошлой неделе появилось сообщение, что министерство финансов разработало проект закона о государственной налоговой службе, который наделяет налоговиков правом расследования дел об уклонении от уплаты налогов. Уже один этот факт свидетельствует о том, что с собираемостью налогов у государства есть определённые проблемы.

Инициаторы законопроекта предлагают создать в структуре ГНС специальное подразделение, главная задача которого - противодействие мошенничеству и уклонению под различными видами от уплаты налогов государству. «В такой структуре будут работать опытные следователи, которые в совершенстве владеют налоговым законодательством, обладая опытом и специальными знаниями в деле расследования разного рода финансовых нарушений", - отметил представитель ГНС для информагентства ИНФОТАГ.

Игорь Фомин

Материал подготовлен MyBusiness.md при финансовой поддержке JOURNALISM DEVELOPMENT NETWORK

ODIMM logo
280 70
WINEWIN 2020