В том, как в Молдове применяется подоходный налог и для физических, и для юридических лиц, слишком много налоговых льгот, освобождений, неравенства и неэффективных ставок. Это приводит к снижению доходов и увеличению зависимости госбюджета от крупных налогоплательщиков. В отчете Всемирного банка «Налоговая политика, ориентированная на устойчивость и экономический рост» эксперты проанализировали главные недостатки системы и способы их устранения.
Налог на прибыль физических лиц
Поступления от подоходного налога в Молдове сдерживаются по нескольким причинам: множество исключений, трудности в администрировании, а также высокий уровень неформальной занятости (в среднем около 23% за последние три года). При этом налогообложение труда (с учетом всех налогов и взносов) слишком высокое и не стимулирует официальную занятость и соблюдение законодательства. А от прогрессивной системы этого налога, основанной на вычетах, выигрывают в основном граждане со средним уровнем дохода, пишет yellowpages.md.
Анализ, основанный на налоговых системах аналогичных стран, показывает, что прогрессивный подоходный налог с нулевой ставкой как первой ступени — наиболее эффективный прямой налог. Эксперты смоделировали применение прогрессивных систем Албании и Косово в Молдове, изучив их эффекты.
У албанской прогрессивной системы есть три потолка с пороговым пределом в 48 000 леев как потолка с нулевой ставкой налога. В Косово действуют четыре потолка с пороговым пределом в 16 800 леев для применения нулевой ставки налога.
Если применить албанскую систему, уровень бедности снизится всего на 0,1 п.п., при этом в семьях с тремя детьми уровень бедности вырастет на 0,3 п.п., а в семьях, где двое взрослых, — снизится на 0,4 п.п. Применение косовской системы вовсе негативно отразится на доходах и уровне бедности. Дело в том, что их порог, при котором применяется нулевая ставка подоходного налога, на треть ниже, чем сейчас в Молдове.
Эксперты Всемирного банка считают, что в краткосрочной перспективе важно улучшить прогрессивность налогообложения для сотрудников с полной занятостью и уйти от регрессивного налогообложения самозанятых, владельцев патентов, свободных профессий и т.д. В среднесрочной перспективе необходимо пересмотреть количество вычетов и освобождений. По мнению экспертов, сочетание более строгих пороговых значений, которые используются в Косово, и демографических особенностей Молдовы может стать компромиссом между прогрессивностью и получением доходов без обременительных вычетов.
Налог на прибыль для юридических лиц
Чтобы увеличить эффективность сбора подоходного налога с юридических лиц, эксперты также использовали моделирование. Для анализа применили три возможные реформы: 1) устранить налоговые расходы (освобождения, вычеты, пониженные ставки); 2) повысить ставку до 15%; 3) повысить ставку до 15% только для крупных предприятий и сохранить ставку 12% для других предприятий, включая фермеров. Результаты моделирования показали, что повышение ставки до 15% приведет к увеличению поступлений примерно на 25%, и это самый эффективный вариант.
Это свидетельствует о чрезмерной налоговой нагрузке на крупных налогоплательщиков и необходимости расширения налоговой базы. Расчеты показали, что в краткосрочной перспективе, чтобы увеличить сборы подоходного налога до уровня, сопоставимого со странами региона, наиболее простым вариантом было бы повышение ставки до 15% и еще большее налогообложение крупных предприятий с валовым доходом более 50 млн леев.
В среднесрочной перспективе, однако, эффективнее, чтобы МСП облагались по ставке 12%, а крупные компании — по ставке 15%. Этот тип реформы должен сопровождаться пересмотром всех налоговых расходов, особенно в сельскохозяйственном секторе и МСП. Параллельно нужно разработать и адаптировать к конкретным целям другие, более адресные и прозрачные схемы поддержки.
Расширение налоговой базы потребует решения проблемы теневой экономики. По данным Налоговой службы, бюджет ежегодно теряет около 20 млрд леев из-за незадекларированных доходов, неформальной оплаты труда и налогового мошенничества. Предприятия сельскохозяйственного сектора, а также МСП, особенно патентообладатели — основные элементы теневой экономики. В ВБ уверены, что отмена патентов и поощрение безналичных операций приведет к положительным результатам.
Кроме того, существующий налоговый кодекс позволяет компаниям делать различные вычеты, составляющие в общей сложности около 9% от суммы выплат, связанных с подоходным налогом. Устранение всех налоговых расходов приведет к увеличению сборов этого налога примерно на 9%, причем в наибольшей степени увеличатся сборы от МСП. Из всего перечня исключений на устранение вычетов из доходов, таких как доходы от государственных ценных бумаг, пожертвований, продажи основных средств и других, приходится около 76% от общего возможного прироста налоговых поступлений.
Финансовый сектор, считают в ВБ, безусловно, крупнейший бенефициар вычетов из доходов, за ним следуют производство напитков и сельское хозяйство. Второй по величине доход принесет отмена корректировок расходов (около 21%), таких как расходы, связанные с семьей, страхование, убытки, понесенные в случае обмена или продажи активов, оказание услуг между взаимозависимыми лицами, расходы, связанные с получением дохода, который не облагается налогом, и т.д. Эксперты также настаивают на том, чтобы пересмотреть льготное налогообложение для свободных экономических зон и IT-парков, поскольку для них важна не ставка подоходного налога, а условия, в которых они работают.
