• Физлица с годовым доходом более 360 тыс. леев не смогут пользоваться личным освобождением при уплате подоходного налога.
Согласно поправкам в Налоговый кодекс (НК), одобренным кабинетом министров в пятницу, 9 августа, этой мерой Минфин возвращает элементы прогрессивного налогообложения, которое предполагает, что физлица с большими доходами вносят больший вклад в бюджет страны. Таким образом, при сохранении нынешнего размера личного освобождения (24 тыс. леев) для лиц с ежемесячной зарплатой более 30 тыс. леев (360 тыс. леев в год) сумма удерживаемого подоходного налога увеличится на 240 леев в месяц.
Предложенная налоговая мера, по расчетам ведомства, принесет в бюджет дополнительно около 14 млн леев. По информации Минфина, данная мера коснется менее 5 тыс. человек (в 2018 г. годовой доход свыше 360 тыс. леев зарегистрирован у 4891 человек).
• Расширится налогооблагаемая база для оценки прироста капитала
Правительство внесло изменения в некоторые статьи Главы 5 НК «Прирост и потери капитала» (Ст.37, 40-42). Так, положения этого раздела будут применяться только к физическим лицам (резидентам и нерезидентам РМ), которые не практикуют предпринимательскую деятельность и которые продают, обменивают капитальные активы или отчуждают их иным способом.
Исключение из этого раздела юридических лиц предполагает, что при оценке прироста капитала для этой категории налогоплательщиков будет на 100% применяться общеустановленный налоговый режим. Таким образом, юрлица будут платить налог от всей суммы прироста капитала.
В то же время, внесены поправки в п.7 ст.40 НК, которая предусматривает, что сумма прироста капитала в налоговом периоде для физлиц будет равняться 50% суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового периода.
Эта мера направлена на упрощение налогового администрирования, повышение степени налогового соответствия и устранение двойственности налогового режима в случае прироста или потери капитала. Это также позволит расширить налогооблагаемую базу при оценке доходов и налогообложении лиц, получивших прибыль от прироста капитала. Прогнозируемый эффект этой меры в 2020 г. составит 127 млн леев дополнительных поступлений в бюджет.
В Минфине уточняют, что лица, продающие принадлежащее им жилье, в котором они проживают не менее 3 лет, освобождены от уплаты подоходного налога от прироста капитала.
• Удержание подоходного налога у источника выплаты будет осуществляться по ставке 12%
Предложено изменение в ст. 90 НК, в которой оговорено удержание из других выплат, осуществленных в пользу резидента. Речь идет о предварительном удержании подоходного налога, которое будет осуществляться не по ставке 7%, как это предусмотрено сегодня в НК, а по ставке 12%, в соответствии с единой ставкой подоходного налога, установленной с октября 2018 г.
Эта мера призвана упростить налоговое администрирование, а также обеспечить соблюдение налогового законодательства физлицами, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность. По оценкам Минфина, эта мера будет иметь перераспределительный эффект и принесет в 2020 г. дополнительный доход в размере около 24 млн леев.
• С 1 января 2022 г. будут упразднены освобождения для дохода, оцененного косвенными методами
Эта мера направлена на противодействие мошеннической практике, применяемой недобросовестными налогоплательщиками в ходе налогового контроля, осуществляемого косвенными методами. Государственная налоговая служба (ГНС) применяет косвенные методы оценки налогооблагаемого дохода только по отношению к тем гражданам, у которых разница между оцененными налогооблагаемыми доходами и полученными и/или заявленными физическим лицом налогооблагаемыми доходами превышает 300 тыс. леев. В настоящее время, если доход, оцениваемый косвенными методами, превышает задекларированную сумму менее чем на 500 тыс. леев, он освобождается от налоговых обязательств.
Однако в последнее время граждане РМ, определенные как субъекты оценки налоговых обязательств косвенными методами и источниками, с целью сокращения налогооблагаемого дохода, оцениваемого ГНС, представляют в ходе налогового контроля множество договоров займа между физлицами на сумму 500 тыс. леев, в то время как де факто такие сделки не осуществлялись. Согласно Ст. 2666 НК, если в отношении такого лица будет осуществляться налоговый контроль с помощью косвенных методов и источников, его доход снижается на 500 тыс. леев. Соответственно, у лиц, которые соглашаются задокументировать эти фиктивные операции по предоставлению займов, не возникает никаких налоговых обязательств, даже если у них фактически не было этих займов.
Чтобы устранить эту лазейку, которая использовалась для неуплаты налогов, Минфин инициировал поправки в ст. 2666 НК. Для субъектов оценки, которые подали декларацию в соответствии со ст. 2267, оцененный налогооблагаемый доход будет определяться путем его уменьшения на сумму задекларированных денежных средств.
Налогооблагаемый доход, оцененный ГНС в рамках налоговых проверок, вне зависимости от того, к какому периоду они относятся, не будет занижаться на 500 тыс. леев. Оцененный налогооблагаемый доход будет занижаться на сумму, полученную в форме займа налогоплательщиками, подверженным контролю, только в случае предоставления им доказательства, подтверждающего, что у источника дохода суммы займа были удержаны все налоговые обязательства в национальный публичный бюджет, и/или выплаты осуществлены за счет денежных средств, задекларированных согласно ст. 2267, и/или данные суммы представляют собой необлагаемый источник дохода согласно ст. 20 НК.
Кроме того, упраздняется п.3 ст.2267, в соответствии с которой задекларированные физлицами суммы считаются необлагаемыми и учитываются при определении оцененного налогооблагаемого дохода после налогового контроля, полученного в период после 1 января 2012 г.
В отличие от других налоговых изменений, одобренных правительством, данные меры планируется применять, начиная с января 2022 г.
• Налоговая амнистия аннулируется
Также правительство упразднило п. 1-6 ст.16 Закона о добровольном декларировании и налоговом стимулировании, аннулировав, таким образом, налоговую амнистию. В этих положениях, помимо прочего, установлен мораторий на проверки правильности исчисления, декларирования и уплаты налогов, сборов и других платежей в государственный бюджет, бюджеты административно-территориальных единиц, взносов государственного соцстрахования, взносов обязательного медстрахования за налоговые периоды до 1 января 2018 г.
Принятый правительством проект законодательных мер передан на рассмотрение парламента страны. Вместе с другими изменениями, утвержденными в последнее время (отмена налоговых послаблений для duty-free, сферы азартных игр, изменения налогообложения табачной продукции и пр.), они позволят, по оценкам Минфина, принести в бюджет 2020 г. не менее 1 млрд леев.
Publicaţia periodică "Monitorul Fiscal FISC.MD", Ministerul Finanțelor al Republicii Moldova
