В процессе изучения национальной законодательной / нормативной базы возникли некоторые вопросы относительно соблюдения и исполнения действующего национального законодательства (особенно финансового и налогового) в процессе торговли криптовалютами - Биткойн, Этереум, Лайткойн и т. д. на финансово- банковском и небанковском рынке в Республике Молдова.

Взять, к примеру, Биткойн. Согласно ресурсу Википедия (перевод румынской версии): «Биткойн - это децентрализованная система электронных платежей и цифровая валюта или криптовалюта. Биткойн был создан для обеспечения защиты инвестиций и бесплатного финансирования предприятий, не прибегая к финансовым учреждениям и не ограничиваясь никакими ограничениями и правилами. Название Биткойн также относится к программе с открытым исходным кодом для использования этих валют, а также к P2P-сети, которую он формирует.

В отличие от большинства валют, биткойн не основан на доверии к центральному эмитенту. Биткойн использует базу данных, распределенную по узлам сети P2P, для инвентаризации транзакций и использует криптографию для обеспечения базовых функций безопасности, таких как обеспечение того, что биткойны могут быть потрачены владельцем и только один раз.

Конструкция биткойн-валюты позволяет хранить и анонимно переводить стоимость. Биткойны могут быть сохранены на персональном компьютере в виде файла кошелька или в стороннем сервисе кошелька, и в обоих случаях биткойны могут быть отправлены через Интернет любому, у кого есть биткойн-адрес.

Одноранговая топология и отсутствие центральной администрации делают невозможным регулирование стоимости биткойна органом власти, правительством и т. д. или генерировать инфляцию при его эмиссии».

Следует отметить, что деятельность платформ / ресурсов, посредством которых осуществляется процесс торговли / продажи / обмена криптовалют, содержит некоторые элементы, характерные для деятельности финансовых бирж.

В настоящее время некоторые участники финансово-банковского и небанковского сектора анализируют возможность предоставления населению финансовых услуг с целью покупки / дистрибуции криптовалют и пытаются сформулировать правовые аргументы для такой деятельности, в том числе с налоговой точки зрения, связанной с налогообложением данной деятельности / продукта.

На сегодняшний день, национальная правовая база не регулирует область криптовалют.

Национальный Банк Молдовы предупреждает пользователей платежных сервисов о том, что виртуальные валюты и связанные с ними способы обмена не подлежат регулированию на территории Республики Молдова. С позицией НБМ более подробно вы можете ознакомиться по следующим ссылкам:

• http://bnm.md/ro/content/moneda-virtuala-si-riscuri-asociate ;
• http://bnm.md/ro/content/bnm-avertizeaza-ca-investitiile-criptovalute-implica- riscuri-inalte ;
• http://bnm.md/ro/content/banca-nationala-atentioneaza-mod-repetat-asupra-riscurilor-de-investi-criptovalute ;
• http://bnm.md/ro/content/clarificarea-pozitiei-de-reglementare-si-autorizare- monedei-virtuale .

В настоящее время в некоторых странах криптовалюты признаются в качестве расчетной валюты (Германия), в других (например, в Японии) Биткойн является легальным инструментом оплаты с налогом на покупку. В некоторых странах (Китай) криптовалютные операции запрещены для банков, но разрешены для физических лиц. В Швейцарии к криптовалютам применяются те же правила, что и к иностранным валютам, и эта страна является одной из наиболее благоприятных (согласно Википедии) юрисдикций для биткойн-стартапов и публичных блокчейнов.

Очевидно, что процесс легализации и регулирования явления криптовалюты на региональном и национальном уровнях осуществляется по-разному, благодаря выявленным рискам, связанным с этой технологией, особенно в области предотвращения отмывания денег и финансирования терроризма.

Например, в Европейском Союзе рынку криптовалюты уделяется значительное внимание, за последние годы были приняты такие акты как - Директива (ЕС) 2018/843 Европейского парламента и Совета от 30 мая 2018 года о внесении изменений в Директиву (ЕС) 2015/849 о предотвращении использования финансовой системы для целей отмывания денег или финансирования терроризма, а также внесения поправок в директивы 2009/138 / EC и 2013/36 / EU и итоговый отчет Европейской комиссии от 24.07.19 об оценке влияния риска отмывания денег и финансирования терроризма на внутренний рынок, и в связи с трансграничной деятельностью.

О проведенных оценках и мерах, принятых для гармонизации законодательной базы в государствах-членах Европейского Союза, вы можете ознакомиться в статье

«Меры по снижению рисков отмывания денег и финансирования терроризма при осуществлении операций с виртуальными валютами, установленные в правовых актах Европейского союза и государств – членов Европейского союза», опубликованной соавторами В. Глотовым и И. Кржечковскис в научном  источнике « Вестник Российского экономического университета им. Плеханова » 2020 Том 17 №. 2 (110) с. 168.

В то же время реальность уже поднимает много вопросов, касающихся регулирования рынка криптовалют на национальном уровне.

• Как можно квалифицировать / определить криптовалюту с точки зрения национального финансового законодательства - электронная валюта или криптовалюта (на основе лучших национальных и / или зарубежных финансово- банковских практик) ?
• Как можно квалифицировать / определить криптовалюту (например, Биткойн) с точки зрения национального налогового законодательства - товар, услуга, эквивалент валюты или разновидность платежного инструмента?
• В зависимости от определения правового режима криптовалюты (товар / услуга / платежный инструмент), как должна облагаться налогом деятельность по покупке / распространению криптовалюты на внутреннем рынке Республики Молдова (с учетом транснационального характера данных операций) - как импорт / экспорт товаров / услуг или как услуги финансового посредничества для покупки / распространения платежного инструмента (банковского / финансового) с соответствующим налогообложением?
• При отсутствии национальной правовой базы, могут ли резиденты РМ использовать лучшие практики иностранных государств при проведении операций с криптовалютами на внутреннем рынке, без негативных последствий в будущем со стороны контрольных и надзорных органов ?

Зарубежная практика покупки / распространения биткойнов различна, например:

• в Чешской Республике и Румынии такая деятельность осуществляется через банкоматы, которые дают возможность инициировать транзакции с биткойнами;
• Центральный банк Российской Федерации предостерегает граждан от использования Биткойна, но российские власти в настоящее время изучают возможность разработки нормативных актов для этой деятельности и запуска своего собственного проекта криптовалюты на государственном уровне;
• в Китае есть несколько платформ - 3 крупнейших OKCoin, BTC China и Huobi, которые обеспечивают значительный оборот покупки / распространения биткойнов;
• в соответствии с решением Европейского суда от 22 октября 2015 года (дело C- 264/14) - обмен традиционных валют на биткойны должен быть освобожден от НДС, поскольку он не может рассматриваться как продажа / покупка товаров / услуг, квалифицируясь как транзакция с платежными инструментами;
• Министерство финансов Германии признало Биткойн в качестве платежной единицы;
• В США биржа криптовалют официально действует, и некоторые правовые нормы уже разработаны и внедрены.

В настоящее время граждане Республики Молдова могут воспользоваться платежными услугами дающими возможность продавать-покупать криптовалюту непрямыми              методами (например - https://www.linkedin.com/posts/bpay- srl_procur%C4%83-realizeaz%C4%83-bitcoin-%C3%AEn-moldova-activity- 6651486764504612865-6Qv5 ).

Однако национальная законодательная база не включает нормативы касающиеся этой деятельности (финансовые операции с криптовалютами) и даже не определяет таковой продукт, в связи с чем усложняется развитие данной области в разрезе регистрации / исполнения / отчетности / правильного налогообложения совершаемых операций с криптовалютой, как физическими так и юридическими лицами.

Исходя из вышеизложенного, можем сделать вывод, что в Республике Молдова целесообразно стимулировать / ускорить процесс разработки и внедрения национальной нормативной базы в области регулирования феномена криптовалюты.

Вячеслав Врабий,

юрист

Mybusiness.md

Изображение WorldSpectrum с сайта Pixabay